Zadnje novice
Novice
Trenutek odbitka DDV pri prejemniku blaga ali storitev po 76.a členu ZDDV-1
Trenutek odbitka DDV pri prejemniku blaga ali storitev po 76.a členu ZDDV-1
V nadaljevanju je podano pojasnilo MF v zvezi z trenutkom odbitka DDV pri prejemniku blaga in storitev po 76.a členu.
Pojasnilo govori o tem, da pravica do odbitka DDV pri samoobdavčitvi po 76.a členu nastane hkrati z obračunom DDV. Torej z datumom opravljene storitve (datum DUR) in ne z datumom prejema, kot to velja za ostale računa. Da bi ta učinek dosegli v CADIS poslovanje morate v polje "datum DDVO" vnesti "datum DUR" in ne "datum prejema". "Datum prejema" se sicer v "datum DDVO" prenese samodejno, zato morate ta datum v primerih samoobdavčitve po 76.a členu popraviti.
TRENUTEK ODBITKA DDV PRI PREJEMNIKU BLAGA ALI STORITEV PO 76.a ČLENU ZDDV-1
Pojasnilo MF, št. 423-1/2010/77, 18.02.2010 (datum objave)
Davčna uprava RS nam je v reševanje odstopila dopis št. BP-01/2010-D z dne 4.1.2010, s katerim se želi pridobiti razlago določil o odbitku DDV za primer, ko gre za gradbene storitve in gradbeno situacijo za mesec februar 2010 (storitev dokončana 28.2. – nastanek obveznosti 28.2.). Še posebej se zanima kdaj si davčni zavezanec – prejemnik gradbene storitve – sme odbiti DDV in kakšen dokument za uveljavljanje pravice do odbitka mora imeti in kdaj ga mora imeti.
V dopisu se pravilno ugotavlja, da je naročnik gradbene storitve v navedenem primeru dolžan obračunati DDV in ga tudi plačati preko obračuna DDV za mesec februar, saj skladno s 33. členom Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 117/06, 33/09 in 85/09, v nadaljevanju ZDDV-1) obdavčljivi dogodek in s tem obveznost obračuna DDV nastane, ko je blago dobavljeno ali so storitve opravljene. Če se za dobave blaga, razen iz točke b) drugega odstavka 6. člena ZDDV-1, in opravljanje storitev izdajajo zaporedni računi ali se izvršijo zaporedna plačila, se šteje da so opravljene v trenutku, ko poteče obdobje na katerega se taki računi ali plačila nanašajo, vendar to obdobje ne sme biti daljše od enega leta. Če račun ni izdan, blago pa je bilo dobavljeno oziroma storitev opravljena, se DDV obračuna najpozneje zadnji dan davčnega obdobja, v katerem je nastal obdavčljivi dogodek.
Skladno z 62. členom ZDDV-1 pravica do odbitka DDV nastane v trenutku, ko nastane obveznost obračuna DDV. Za uveljavljanje pravice do odbitka DDV v primeru obrnjene davčne obveznosti je treba upoštevati f) točko prvega odstavka 67. člena ZDDV-1, po kateri mora davčni zavezanec, ki je dolžan plačati DDV kot naročnik ali kupec v skladu z 2., 3., in 4. točko prvega odstavka 76. člena ZDDV-1 ali 76. a člena ZDDV-1, izpolnjevati formalnosti, ki jih predpiše minister, pristojen za finance. Navedena točka je na tej podlagi natančneje pojasnjena v četrtem, petem in šestem odstavku 107. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08 in 105/09, v nadaljevanju pravilnik). Na tej podlagi se kot odbitek DDV šteje tudi znesek, ki ga je davčni zavezanec kot naročnik ali kupec oziroma kot prejemnik blaga ali storitev plačal v skladu s 76. a členom ZDDV-1. Za uveljavljanje pravice do odbitka DDV mora imeti račun ali drug dokument, ki vsebuje podatke, potrebne za zagotovitev pravilnega obračuna DDV, in v obračunu DDV izkazati podatek o znesku DDV, ki ga je dolžan plačati. Šteje se, da je DDV plačan, ko je izkazan v obračunu DDV.
Glede na navedeno davčni zavezanec v primeru pridobi pravico do odbitka DDV že v mesecu februarju, saj je v tem mesecu nastala tudi obveznost obračuna DDV. Za uveljavitev pravice do odbitka v mesecu februarju mora davčni zavezanec imeti račun ali drug dokument na podlagi katerega je tudi obračunal DDV, in ta DDV izkazal v obračunu DDV, ne glede na to, da je račun ali drug dokument prejel v mesecu marcu, vendar pa še pred iztekom roka za predložitev obračuna DDV za februar.